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        沈陽市國家稅務局關于增值稅若干政策問題的處理意見

        沈國稅一字[1997]216號 頒布時間:1997/10/21 12:12:53

          沈陽市國家稅務局關于增值稅若干政策問題的處理意見 
        沈國稅一字[1997]216號

          發文日期:1997-10-21


        各分局,新民、遼中、法庫、康平國家稅務局:
            為更好地貫徹執行《
        中華人民共和國增值稅暫行條例》,結合財政部、國家稅務總局近期下發的增值稅有關稅收政策,現將各分局反映的增值稅政策問題提出如下處理意見。
            一、關于免稅貨物銷售后開具增值稅專用發票是否征稅的問題
            增值稅納稅人銷售國家統一免征增值稅的貨物,應開具普通銷售發票,不得開具增值稅專用發票。對納稅人銷售免稅貨物開具增值稅專用發票的,應按照規定征收增值稅。
            二、關于報刊、雜志廣告收入應分攤進項稅額的問題
            納稅人出版發行的報刊、雜志中的廣告收入應分攤其進項稅額。分攤方法應按財政部、國家稅務總局
        (94)財稅字第004號文件中規定的計算不得抵扣進項稅額的公式進行計算。對購進貨物進項稅額不均衡的企業,應根據國稅函發[1995]288號文件規定精神,采取按年度清算的方法,即年末按當年的有關數據計算納稅人當年不得抵扣的進項稅額,對月度計算的數據進行調整。
            三、代銷貨物的認定問題
            納稅人以代銷形式銷售貨物應同時具備下列四個條件:
            1.簽訂具有法律效力的代銷合同(或協議);
            2.提供代銷貨物清單或月份代銷貨物結算表;
            3.對代銷貨物不做購、銷貨物賬務處理;
            4.收取按合同約定的代銷手續費或代銷服務費。
            對納稅人所收取的手續費、代銷服務費等收入,不征收增值稅;對不符合上述條件的所謂代銷貨物一律視為納稅人銷售自營貨物。對納稅人銷售代銷商品實現的銷售額應按規定征收增值稅。
            四、關于法院判決的抵債貨物的增值稅抵扣問題
            納稅人收到法院判決的抵債貨物,凡未開具增值稅專用發票的,均不得計算抵扣稅金。
          五、外埠企業來沈經營的征稅問題
          1.外埠非固定業戶來沈經營、銷售貨物或提供應稅勞務的,應按6%的征收率征收增值稅。
          2.外埠固定業戶來沈經營,凡持有其總機構(外埠固定業戶)所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》并事前向銷售所在地主管國家稅務機關報驗且品名、數量與外銷單相一致的,可回總機構所在地申報納稅。
          3.外埠固定業戶來沈經營,凡持其總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》,但未事前到銷售所在地主管稅務機關報驗的,或報驗品名、數量與外銷單不符的,其在沈收取的貨款或向客戶提供產品、商品的,稅務機關應按照6%的征收率征收增值稅。
          4.外埠固定業戶來沈經營,凡未持有其總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》,其在沈收取貨款或向客戶提供產品、商品的,稅務機關應按照6%的征收率征收增值稅。
          5.外埠固定業戶來沈常設機構從事銷售活動的,必須到當地主管稅務機關辦理稅務登記,進行納稅申報。
        六、關于增值稅一般納稅人在經營購銷活動中,采用以汽車、摩托車相互抵頂賬款形式結算貨款的問題
          1.增值稅一般納稅人在購銷活動中,采取相互抵頂賬款形式結算貨款應按沈國稅一字[1996]202號文件申報抵扣稅款。
          2.對一些因受到經營汽車許可證限制而無法開具和取得汽車、摩托車銷售或購進增值稅專用發票的納稅人,對其以汽車、摩托車相互抵頂賬款的,凡同時符合以下四個條件的,可不計銷售收入,不征收增值稅。
            (1)取得有汽車經營許可證單位開具的銷售汽車發票復印件;
            (2)通過"應收、應付賬款"賬戶進行會計核算;
            (3)簽訂具有法律效力的相互抵頂賬款的協議或合同,并且銷售汽車發票上開具的銷售單位和購貨單位的名稱必須與納稅人簽定的具有法律效力的相互抵頂賬款的協議或合同中的協議簽定單位相一致。
            (4)其相互抵頂賬款的汽車、摩托車,沒有增值的。
          3.對增值稅一般納稅人相互抵頂賬款的汽車、摩托車在相互抵賬過程中發生增值的,應按國稅函發[1995]288號文件精神,依汽車、摩托車抵債全額按6%的征收率征收增值稅。
          4.對增值稅一般納稅人已記入固定資產賬戶的汽車、摩托車,使用后再銷售或相互抵頂賬款的,應按財政部、國家稅務總局
        (94)財稅字第026號及國家稅務總局國稅函發[1995]288號文件規定征稅。
          七、關于沈陽市糧食局所屬佳佳糧油食品連銷店的征稅問題為照顧我市國有糧油食品企業的發展,解決其經營中的困難,對市糧食局所屬各區佳佳糧油食品店自1996年10月至1997年3月間以普通發票購進的掛面,準予按這期間發生的掛面銷售實際采購成本按10%的扣除率計算抵扣稅金。
          八、本規定第五條自發文之日起執行;第六條 自1997年1月1起執行。

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